1. Річні показники доходів бюджету відносно ВВП
Від початку повномасштабного вторгнення доходи Зведеного бюджету України відносно ВВП помітно збільшилися. Так, доходи з урахуванням іноземних грантів зросли з 30.5% ВВП у 2021 р. до 41.9% ВВП у 2022 р., до 47.5% ВВП у 2023 р. і трохи зменшилися - до 46.6% ВВП у 2024 р. (див. діагр. 1).
Обсяг доходів бюджету без урахування іноземних грантів у 2024 році знаходився приблизно на рівні попереднього року: 40.4% та 40.8% ВВП. Доходи бюджету без грантів зросли з 30.5% ВВП у 2021 р. до 32.7% ВВП у 2022 р. і до 40.4% ВВП у 2024 р. Такий рівень суттєво перевищив довоєнний рівень і рівень першого року війни.
Діаграма 1. Доходи, видатки і дефіцит Зведеного бюджету в 2021-2024 рр. у % до ВВП
Джерело: розраховано автором за даними веб-порталу бюджету для громадян і Держстату України.
Вагомим каналом приросту доходів під час війни стали власні надходження бюджетних установ, у тому числі підрозділів ЗСУ. Такі надходження досягли максимуму – 12.8% ВВП - у 2023 р., хоча у 2021 р. вони становили всього 2% ВВП. А в 2024 р. з цього джерела отримано 10.5% ВВП. У складі цього виду надходжень обліковується і частина зовнішньої військової допомоги Україні.
У розрізі окремих складових доходів позитивну динаміку надходжень до бюджету в річному вимірі демонстрували ПДВ, податок на прибуток підприємств, єдиний податок для підприємців, власні надходження бюджетних установ, відрахування прибутку державних підприємств (див. діагр. 2).
Податкові доходи бюджету у відносному вимірі в 2024 р. досягли максимального рівня - 27.1% ВВП, тоді як у 2021 р. вони становили 26.7%, а у 2023 р. – 25.1% ВВП. Зокрема, доходи від ПДВ зросли на 0.6 відс. пункти ВВП у 2024 р. відносно 2023 р. і досягли майже довоєнного рівня – 9.5% ВВП. Порівняно з 2023 р. у 2024 р. доходи від внутрішнього ПДВ збільшилися на 0.2 відс. п. ВВП, а від імпортного ПДВ – на 0.5 відс. п. ВВП.
Діаграма 2. Сумарні податкові доходи бюджету та його окремі складові у 2021-2024 р. у % до ВВП
Джерело: складено автором за даними веб-порталу бюджету для громадян.
Надходження від акцизного податку в 2024 р. склали 3.1% ВВП, що трохи менше від довоєнного рівня, але більше від рівня 2022-2023 рр. У перші два роки війни доходи з цього джерела складали 2.1% і 2.9% ВВП. Збільшення надходжень пояснювалося, передусім, зростанням специфічних ставок і мінімального зобов’язання акцизу з тютюнових виробів.
Податок на прибуток підприємств згенерував 3.6% ВВП бюджетних надходжень, що у відносному вимірі суттєво перевищувало рівень 2021 р. (3% ВВП). Збір податку покращився, здебільшого унаслідок оподаткування прибутку банків за ставкою 50%.
Траєкторія надходжень від податку на доходи фізичних осіб була досить оптимістичною: 6.4% ВВП у 2021 р. і 7.6% ВВП у 2023-2024 рр. Збільшення грошового забезпечення у силових відомствах і підвищення мінімальної заробітної плати у 2024 р. стали головними факторами покращення показників збору даного податку.
2. Реальні показники доходів бюджету в січні-квітні 2025 р. відносно попередніх періодів.
При аналізі показників доходів Зведеного бюджету в січні-квітні 2025 р. слід відзначити такі ключові тенденції:
- показники сумарних доходів бюджету в реальному вимірі зросли на 54% відносно січня-квітня 2021 р.;
- реальні доходи бюджету без урахування іноземних грантів у поточному році були на 36% більшими, ніж у січні-квітні 2021 р.
Таблиця 1. Номінальні й реальні показники доходів Зведеного бюджету України за 4 місяці 2021-2025 років
|
Показники доходів бюджету |
Абсолютні показники в млрд грн |
Реальні показники в % до 4 місяців 2021 р. |
|||||||
|
2021 січень-квітень |
2022 січень-квітень |
2023 січень-квітень |
2024 січень-квітень |
2025 січень-квітень |
2022 січень-квітень |
2023 січень-квітень |
2024 січень-квітень |
2025 січень-квітень |
|
|
Податкові надходження |
404.2 |
401.3 |
469.4 |
657.8 |
798.4 |
-20.9 |
-25.6 |
-0.2 |
-0.6 |
|
Податок та збір на доходи фізичних осіб |
103.5 |
113.6 |
143.5 |
165.4 |
234.2 |
-12.5 |
-11.2 |
-2.0 |
13.9 |
|
Податок на прибуток підприємств |
36.3 |
46.5 |
41.2 |
110.5 |
116.9 |
2.1 |
-27.3 |
86.7 |
62.0 |
|
Рентна плата та плата за спеціа-льне викор-ня природних ресурсів |
17.2 |
32.5 |
23.6 |
18.1 |
15 |
50.6 |
-12.1 |
-35.4 |
-56.1 |
|
Акцизний податок |
49.4 |
29.8 |
54.7 |
64.1 |
94.9 |
-51.9 |
-29.1 |
-20.4 |
-3.3 |
|
Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів |
22.6 |
12.1 |
26.5 |
26.4 |
36.8 |
-57.3 |
-24.9 |
-28.3 |
-18.1 |
|
Акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів |
24.4 |
15.8 |
24.2 |
33.3 |
52.2 |
-48.4 |
-36.5 |
-16.3 |
7.6 |
|
Акцизний податок з роздрібної торгівлі |
2.4 |
1.9 |
4 |
4.4 |
5.9 |
-36.9 |
6.7 |
12.5 |
23.7 |
|
Податок на додану вартість (ПДВ) |
156.5 |
143.6 |
159.4 |
240.5 |
272.2 |
-26.9 |
-34.8 |
-5.7 |
-12.5 |
|
ПДВ з вироблених в Україні товарів (послуг) з урахуванням бюджетного відшкодування |
51 |
66.3 |
53.5 |
92.2 |
112.7 |
3.6 |
-32.8 |
10.9 |
11.2 |
|
ПДВ на імпорт |
105.5 |
77.3 |
105.9 |
148.3 |
159.5 |
-41.6 |
-35.7 |
-13.8 |
-23.9 |
|
Податки на міжнародну торгівлю |
11.1 |
6.6 |
11.8 |
16.4 |
16.6 |
-52.6 |
-31.9 |
-9.4 |
-24.8 |
|
Місцеві податки і збори |
28.4 |
27.2 |
33.6 |
41 |
47.1 |
-23.7 |
-24.3 |
-11.4 |
-16.6 |
|
Податок на майно |
13.5 |
10.7 |
14.2 |
15.9 |
18.3 |
-36.8 |
-32.7 |
-27.7 |
-31.8 |
|
Єдиний податок |
14.9 |
16.5 |
19.2 |
25 |
28.6 |
-11.7 |
-17.5 |
2.9 |
-3.4 |
|
Екологічний податок |
1.8 |
1.3 |
1.7 |
1.5 |
-100.0 |
-53.8 |
-42.1 |
-58.1 |
|
Таблиця 1. Номінальні й реальні показники доходів Зведеного бюджету України за 4 місяці 2021-2025 років (продовження)
|
Показники доходів бюджету |
Абсолютні показники в млрд грн |
Реальні показники в % до 4 місяців 2021 р. |
|||||||
|
2021 січень-квітень |
2022 січень-квітень |
2023 січень-квітень |
2024 січень-квітень |
2025 січень-квітень |
2022 січень-квітень |
2023 січень-квітень |
2024 січень-квітень |
2025 січень-квітень |
|
|
Неподаткові надходження |
58.8 |
99.9 |
275.6 |
286.3 |
454.3 |
35.4 |
200.1 |
198.7 |
288.8 |
|
Доходи від власності, підпри-ємницької діяльності, з них: |
27.7 |
56.6 |
84.3 |
75.5 |
78 |
62.8 |
94.9 |
67.2 |
41.7 |
|
Частина чистого прибутку державних і комун. унітарних підприємств |
1.5 |
36.2 |
0.8 |
32.8 |
2.5 |
1823.3 |
-65.9 |
1241.4 |
-16.1 |
|
Кошти, що перерахову-ються Національним банком |
24.4 |
18.8 |
71.9 |
38.6 |
63.9 |
-38.6 |
88.7 |
-3.0 |
31.8 |
|
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної діяльності |
5.4 |
3.7 |
6.5 |
6.9 |
6.6 |
-45.4 |
-22.9 |
-21.6 |
-38.5 |
|
Власні надходження бюджетних установ |
20.3 |
35.1 |
170.1 |
177.3 |
350.7 |
37.8 |
436.5 |
435.8 |
769.3 |
|
Доходи від операцій з капіталом |
0.8 |
0.8 |
0.8 |
1.7 |
1.6 |
-20.3 |
-36.0 |
30.4 |
0.6 |
|
Трансферти від ЄС, урядів інозем. держав, донорських установ |
0.06 |
25.6 |
179.6 |
40.8 |
169.2 |
33903 |
191553 |
41615 |
141792 |
|
Цільові фонди |
0.3 |
0.2 |
0.2 |
0.4 |
0.5 |
-46.9 |
-57.3 |
-18.2 |
-16.1 |
|
Усього доходів |
464.2 |
527.9 |
925.5 |
987 |
1424.1 |
-9.4 |
27.7 |
30.4 |
54.4 |
|
Сума доходів без іноземних грантів |
464.14 |
502.3 |
745.9 |
946.2 |
1254.9 |
-13.8 |
2.9 |
25.1 |
36.0 |
|
Сума доходів без інозем. грантів, власних доходів бюджетних установ |
443.84 |
467.2 |
575.8 |
768.9 |
904.2 |
-16.1 |
-16.9 |
6.3 |
2.5 |
реальні доходи бюджету без іноземних грантів і власних надходжень бюджетних установ у 2025 році були всього на 2.5% більшими, ніж у січні-квітні 2021 р.
Для отримання реальних показників бюджетних доходів у різні роки використовувався кумулятивний індекс споживчих цін (ІСЦ) з травня 2021 р. і кумулятивний індекс цін виробників промислової продукції. Для отримання зваженого індексу, на прирости якого дефлювалися номінальні показники доходів бюджету, було задіяно ваговий коефіцієнт 70% для ІСЦ і 30% для індексу цін виробників промислової продукції.
Отримані нами реальні показники доходів свідчать про суттєве покращення показників збору податкових і неподаткових доходів до державного і місцевих бюджетів України, при тому, що станом на квітень 2025 р. реальний ВВП залишався на 23% меншим відносно довоєнного рівня.
Серед різних видів бюджетних надходжень найбільш оптимістичні показники в реальному вимірі мали:
- податок на прибуток підприємств – приріст реальних надходжень на 62% відносно січня-квітня 2021 р.;
- податок та збір на доходи фізичних осіб - приріст реальних доходів на 14%;
- ПДВ з вироблених в Україні товарів (послуг) – приріст реальних надходжень на 11%;
- акцизний податок на імпортовані товари – приріст реальних надходжень на 8%;
- акцизний податок з роздрібної торгівлі - приріст реальних надходжень на 24%;
- неподаткові надходження – реальне зростання майже в 4 рази в основному за рахунок доходів від власності і власних надходжень бюджетних установ.
Найбільш проблемними джерелами надходжень до бюджетів всіх рівнів були такі види податків і неподаткових зборів:
- рентна плата та плата за спеціальне використання природних ресурсів – падіння реальних доходів на 56% відносно січня-квітня 2021 р.;
- ПДВ на імпорт – падіння на 24%;
- податки на міжнародну торгівлю – зменшення на 25%;
- податок на майно – падіння на 32%;
- екологічний податок – падіння на 58%;
- адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної діяльності – падіння реальних надходжень на 39%.
Ліквідація корупційних і податково-мінімізаційних схем у сферах, пов’язаних з даними податками, а також використання сучасних методів податкового адміністрування в змозі буде забезпечити генерування додаткових надходжень до бюджету.
В цілому держава об’єктивно потребуватиме значного обсягу бюджетних доходів для покриття військових і соціально-економічних потреб країни, що робить незворотнім курс податкової реформи, окресленої Національною стратегією доходів до 2030 року. На порядку денному гостро стоять завдання підвищення ефективності та справедливості податкового адміністрування, як і впровадження державою нових податків при підвищенні бюджетного потенціалу діючих.
